营改增后，建筑业企业收入账务处理有了较大的变化。你知道营改增后建筑业会计账务该如何处理吗?下面是yjbys小编为大家带来的建筑业会计账务该如何处理的知识，欢迎阅读。
建筑业会计账务该如何处理
案例：某市政工程建筑企业，一般纳税人，全部项目均营改增后签订合同。2016年12月签订A市政施工合同1000万元(含税)，工期9个月，支付合同履约保证金30万元，按合同约定签订合同后30日内，甲方支付预付款100万元(要求建筑企业开具发票)。
以后每完工工程量30%，支付相应合同款的75%，竣工后支付至合同款85%，并退还履约保证金，结算审价双方认可后，支付结算审价款至95%(开完全部发票)，留5%质保金至1年后支付。年底对工程完工进度进行确认收入。
1、支付合同履约保证金
借：其他应收款——保证金 30
贷：银行存款 30
借：管理费用 0.3
贷：应交税费——应交印花税 0.3
2、2017年1月收到预收工程款100万元
借：银行存款 100
贷：应交税费——应交增值税——销项税额 9.91
预收账款 90.09
同期，假设2017年1月无进项采购。
借：税金及附加 1.1892
贷：应交税费——应交城市建设维护税 0.6937
应交税费——教育费附加 0.2973
应交税费——地方教育费附加 0.1982
3、2017年5月中旬完工工程量达到32%，向甲方单位结算30%工程量合同款1000×30%×75%-100=125万元(本次开票金额含税)。期间购入材料150万元(不含税17%)，支付劳务工资35万元(不含税6%)，其他间接费用支付25万元(合计，其中有进项专用发票10万元)。本合同企业预计毛利10%，成本中材料占比65%，人工25%，其他间接费用15%。
采购支出：
借：工程施工——原材料——A项目 150.00
工程施工——劳务成本——A项目 35.00
工程施工——间接费用——A项目 25.00
应交税费——应交增值税——进项税额 29.30
贷：银行存款/应付账款 239.30
29.30=150×17%+35×6%+10×17%
借：应收账款 125.00
预收账款 90.09
贷：工程结算 202.70
应交税费——应交增值税——销项税额 12.39
借：主营业务成本——A项目 182.43
工程施工——A项目毛利 20.27
贷：主营业务收入 202.70
由于劳务成本和间接费用小于实际发生，如果是发票滞后，进行暂估，待发票到后冲销暂估。
工程施工——原材料——A项目 182.43×65%=118.5795
工程施工——劳务成本——A项目 182.43×25%=45.6075
工程施工——间接费用——A项目 182.43×15%=27.3645
则：
借：工程施工——劳务成本——A项目 10.6075
工程施工——间接费用——A项目 2.3645
贷：应付账款——XX(暂估) 10.6075
应付账款——MM(暂估) 2.3645
4、2017年8月，工程完工达到完工工程量75%，向甲方结算第二笔30%的工程量款1000×60%×75%-225=225万元。期间采购材料200万元(不含税)，发生劳务80万元(不含税)，间接费用70万元(合计，其中进项专票30万元)。
冲销前期暂估
借：工程施工——劳务成本——A项目 -10.6075
工程施工——间接费用——A项目 -2.3645
贷：应付账款——XX(暂估) -10.6075
应付账款——MM(暂估) -2.3645
本期实际发生
借：工程施工——原材料——A项目 200.00
工程施工——劳务成本——A项目 80.00
工程施工——间接费用——A项目 70.00
应交税费——应交增值税——进项税额 43.90
贷：银行存款/应付账款 393.90
借：应收账款 225.00
贷：工程结算 202.70
应交税费——应交增值税——销项税额 22.30
借：主营业务成本——A项目 182.43
工程施工——A项目毛利 20.27
贷：主营业务收入 202.70
当期确认成本：
工程施工——原材料——A项目 118.5795
工程施工——劳务成本——A项目 45.6075
工程施工——间接费用——A项目 27.3645
无须暂估成本红字。
5、2017年10月，工程竣工。期间发生材料成本150万元，劳务成本30万元，间接成本15万元(合计，有进项专票的4万元)。按合同向甲方结算合同金额85%工程款。
本期实际发生
借：工程施工——原材料——A项目 150.00
工程施工——劳务成本——A项目 30.00
工程施工——间接费用——A项目 15.00
应交税费——应交增值税——进项税额 27.98
贷：银行存款/应付账款 222.98
结算金额：1000×85%-450=400万元
借：应收账款 400
贷：工程结算 360.36
应交税费——应交增值税——销项税额 39.64
借：主营业务成本——A项目 324.324
工程施工——A项目毛利 36.036
贷：主营业务收入 360.36
借：银行存款 30.00
贷：其他应收款——保证金 30.00
6、2017年12月10日，工程结算审价确定，总计工程量920万元。企业开全发票920万元(含税)，本次开票920-850=70万元。
借：应收账款 70
贷：工程结算 63.06
应交税费——应交增值税——销项税额 6.94
借：主营业务成本——A项目 56.754
工程施工——A项目毛利 6.306
贷：主营业务收入 63.06
结算实际成本：
借：工程结算 828.82
主营业务成本——A项目 9.062
贷：工程施工——原材料——A项目 500.00
工程施工——劳务成本——A项目 145.00
工程施工——间接费用——A项目 110.00
工程施工——A项目毛利 78.828
满1年后收到质保金5%。
借：银行存款 46.00
贷：应收账款 46.00
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