21、以下哪项能对制造商的管理层可能存在的财务报表舞弊迹象做出反映:
A.趋势分析透露:(1)销售额增长50%，(2)销售成本增长25%;
B.比率分析透露销售成本占销售额的一半;
C.同等规模的行业分析显示:(1)公司的销售成本占销售额的40%，(2)行业平均销售成本占销售额的50%
D.同等规模的行业分析显示:(1)公司的销售成本占销售额的50%(2)行业平均销售成本占销售额的40%。
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确。销售额增长50%而同期销售成本增长25%，这要么是伪造的，要么就是舞弊。销售额的增长通常与销售成本的增长成密切的比例关系。销售额的增长与销售成本的增长不成比例的例子主要是：(1)经营实现了规模经济，由规模增加收益(2)引进极为流行的项目。不成比例的销售额大幅增加可表明的舞弊行为包括：(1)销售方的销售人员与购买方的采购人员的串通，(2)同一机构内两个部门人员的串通(如销售人员和发运人员)。鉴于内部审计师不清楚销售额的不成比例的大幅增加是否合理，所以应将这种情形视为可能的舞弊迹象。B不正确，毛收益率达50%不是舞弊迹象。制造业对这个比率的预期值在40～60%的范围内;C不正确，这些数据表明行业的边际总收益值为50%，公司的毛收益率为40%。公司出现较高的毛收益率有许多可能的原因。它们是：(1)公司运营的高效率;(2)更多的销售成果(或生产出更多可被接受的产品);(3)测算出现错误。D不正确，这些数据表明行业的毛收益率为40%，公司的毛收益率为50%。公司出现较低的毛收益率可能是由于：(1)公司运营的低效率;(2)生产出很少可被接受的产品或很少的销售成果;(3)测算出现错误。
22、一个规模非常小的内部审计部门的首席审计执行官刚接到管理层请求，要对一个极端复杂而首席审计执行官和内部审计部门没有该方面专业技术的领域实施审计。该项审计业务属于内部审计部门的职责。管理层已表示，因为涉及高风险，希望近期尽快开展该项业务。首席审计执行官以下反映中哪项违反了《标准》?
A.与管理层讨论该项审计业务的时限，确定是否有充足的时间去增长适当的专业知识。
B.与管理层讨论向外部采购该复杂领域审计服务的可能性。
C.因为涉及高风险领域，接受该项审计业务并马上展开工作。
D.为审计组增加一名外部顾问，协助实施审计业务。
【正确答案】：C
【答案解析】：答案C正确。在不具备适当的知识和技能的前提下计划和实施审计业务将会违反《属性标准》1210。《属性标准》1210要求内部审计部门应保证内部审计师所拥有的专业熟练性和教育背景符合所实施审计的要求，这些审计师都没有这方面的技术。
23、以下哪种情况说明内部审计师可能缺乏客观性?
A.内部审计师建议制定控制和业绩考核标准，以便评估与服务商签订的处理工资和雇员津贴的合同。
B.前任采购助理调入内部审计部门四个月后，对采购业务的内部控制进行审查。
C.一个与主要客户相连接的电子数据交换程序运行之前，内部审计师对其进行审核。
D.编制工资单的会计职员，协助内部审计师确认小型电动机的实际库存量
【正确答案】：B
【答案解析】：A和C不正确，如果内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准，不会对其客观性产生负面影响。内部审计师设计、安装、起草程序或运行系统就会损害客观性;B正确，对于借调或临时聘用的人员，只有在借调或聘用一段合理的时间之后(至少一年)，内部审计活动才能分配他们参与审计他们以前曾经负责的经营领域，否则将损害客观性。如果任务已经如此分配，则需要在监督业务工作和沟通业务结果时格外小心(实务公告1130.A1-1)。然而，内部审计师可以对他们以前负责的相关业务提供咨询服务(1130.C1)。如果内部审计师在被请求提供咨询服务时，相关的独立性和客观性上存在受损的可能性，在接受业务前应向客户披露(1130.C2)。D不正确，请其他领域的人员帮助内部审计师不会使客观性受损，特别是在这位员工来自所开展业务以外的领域。
24、在审计中，内部审计师发现一位受重用的雇员一直在申请与本公司基本业务无关的新发明的专利权。公司对与基本业务无关的发明申请专利没有专门的政策规定。尽管所有雇员的新发明都属于公司的财产，但部门经理还是原谅了该雇员。该审计师做出的不报告该雇员的行为的决定：
A.违反了内部审计师协会的职业道德规范。
B.违反了标准中有关报告的规定。
C.是合理的，因为部门经理已经知道了情况，而且该行为没有违反公司政策。
D.A和B
【正确答案】：D
【答案解析】：C、不正确。没有进行报告存在两个问题。第一，它违反了所有重要的新发明都是公司的财产这一基本政策，第二，尽管部门经理原谅了该行为，但专利会成为给雇员带来收益的可能途径，因此高层管理部门应当知道此事，因为它可能会影响雇员的收入制度，有必要作为收入报告给税务部门。D、正确。没有报告此事违反了内部审计师协会职业道德规范，该规范要求内部审计师应当遵守标准的规定并将所有可能影响经营报告的信息进行报告。同理，它也违反了{标准)有关通报审计结果的规定。
25、在对非盈利组织的对外捐赠进行检查时，内部审计师发现许多对外捐赠未经捐赠授权委员会(含外部的代表)的批准，而组织的章程中对此有规定。不过，所有对外的捐赠都经总经理批准并有文件证明。捐赠授权委员会的主席(也是董事会成员)提议在审计报告提交前，委员会可同意并追溯批准所有的对外捐赠。如果委员会在审计报告提交前同意并批准了对外捐赠，内部审计师应该：
A.将这些事项写进审计报告，视其为对组织的控制的一种超越。有关每笔对外捐赠都要详细报告，并且内部审计师应进一步调查舞弊情形;
B.与捐赠授权委员会的主席讨论此事，确定早些时不批准上述捐赠的道理。如果对外捐赠是日常事务，就应在审计报告中省略与捐赠委员会就不批准捐赠事项的有关讨论;
C.不对捐赠存在的问题进行报告，因为它们在审计报告提交都得到了批准;
D.向审计委员会报告组织的控制遭受践踏的事宜。
【正确答案】：D
【答案解析】：D正确。IIA《职业道德规范》的行为规则2.3指出，“内部审计师应披露其所知道的任何重要的事实，如果不披露，可能会歪曲他们所报告的审核活动。”管理层凌驾与重要的控制之上批准了对外捐赠造成了重大的风险暴露。因此，内部审计师在道德上有义务向负责治理职能的高层官员报告。
26、审计师试图评价销售循环中控制程序失控的潜在价值影响。涉及两个控制。控制A失败的可能性是10%，控制B失败的可能性是5%。控制程序是独立的，即一个控制程序的失败不会影响另一个程序。在评价对组织的潜在暴露(风险)时，审计人员确定控制A失败的成本是$10000，控制B失败的成本是$25000，两者在同时失败的附加成本是$200000。如果这些控制都不是很有效，组织的预计成本是：
A.$1，100。
B.$32，250。
C.$4，250。
D.$3，250。
【正确答案】：D
【答案解析】：D、正确。 10000×10%十25000×5%十(10%×5%)×200000=3250。
27、在有些国家，政府部门已制定了审计标准。比如，美国的总审计署(GAO)为政府审计的开展制定了标准，特别针对那些与遵守政府授权有关的事情。在开展政府授权的合规性审计时，审计师应该：
A.仅受IIA的标准的指导，因其更具广泛性;
B.受公共会计师专业协会发布的更具通用性的标准的指导;
C.仅受政府审计标准的指导;
D.遵守IIA的标准和任何其他的政府标准。
【正确答案】：D
【答案解析】：答案A、B、C均不正确。见题解D。答案D正确。IIA的道德规范指出，“内部审计师应根据内部审计专业实务标准开展内部审计服务。”此外，在开展政府授权的合规性审计时，内部审计师在法律上有义务遵守政府的标准。
28、某内部审计师计划应用分析性复核，验证某部门各项经营开支的正确性。在以下哪种情形下，将分析性复核作为一种验证技术进行应用并不可取?
A.公司的营运相对稳定，过去一年中没有发生很大变化;
B.审计师注意到，开支账目存在明显的舞弊迹象;
C.审计师希望确定当年所发生的反常的或重复出现的大型交易;
D.经营开支的变化不是随收入而是随其他经营开支的变化而变化。
【正确答案】：B
【答案解析】：A.不正确。相对稳定的经营数据适合使用分析性复核。B.正确。如果审计师已经怀疑有舞弊存在，应使用更加直接的审计方法。C.不正确。在确定大额的、不重复发生的、或异常的经济业务时，分析性复核有用。D.不正确。分析性复核只要求这些费用账户与其他账户或其他独立数据有关联，不要求它们一定与收入相关。
29、关于根据《专业实务框架》实施的质量保障检查，以下哪项说法是不正确的?
A.公司管理人员或董事会独立于内部审计部门，因此，只要他们符合条件，就可以成为外部审查小组的成员。
B.人们期望质量保障小组对内部审计部门的效率和成效进行审查。
C.质量保障检查的结果可以与高层管理人员及董事会分享。
D.质量保障程序应该包括通过面谈和问卷调查或调查研究的方式获取被审计部门的反馈意见。
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确。虽然公司管理人员或董事会独立于内部审计部门，但由于他们与公司存在着形式上或实质上的利益冲突，所以，不可以成为外部审查小组的成员。
30、某当地银行聘请地区银行的内部审计师供职于该银行的董事会。这家银行与地区银行在许多同类市场上都存在竞争关系，但更关注消费者的理财业务，而非商业理财。在接受这个职位时，内部审计师：
Ⅰ.会违反IIA的道德规范，因为供职于当地银行的董事会可能会与内部审计师所在银行的最佳利益发生冲突。
Ⅱ.会违反IIA的道德规范，因为在供职于当地银行的董事会时所取得的信息可能会影响有关潜在的购并建议。
A.仅有Ⅱ;
B.仅有Ⅰ;
C.Ⅰ和Ⅱ;
D.既非Ⅰ，也非Ⅱ。
【正确答案】：C
【答案解析】：选项A、B、D均不正确。见题解C。选项C正确。 根据行为规则2.1，“内部审计师不应参与或有任何可能会损害，或据推测会损害其无偏评估的任何活动或关系。这种参与包括那些可能会与组织的利益有冲突的活动或关系。”相应地，在当地银行的董事会供职会构成利益冲突，并可能损害内部审计师客观地执行有关潜在购并业务的能力。
31、某政府承包商的审计师发现了舞弊活动。该公司有专门调查舞弊的部门。审计师与高层管理人员和舞弊专门调查部门都进行了沟通，此后，调查工作交给了专门调查部门。但是，一个月以后，高层管理人员已明显指示专门调查部门停止调查。那么，审计师应该：
A.马上将此种情况和审计师的发现向审计委员会报告;
B.将审计发现通报外部审计师，因为外部审计师应该知悉任何已经发生的舞弊行为
C.马上将此种情况和审计师的发现向相关政府监管部门报告，因为审计师不能明知故犯，成为非法活动的帮凶;
D.不采取任何进一步的行动。审计师已将舞弊活动的性质向公司内部恰当主管报告;
【正确答案】：A
【答案解析】：选项A正确。当内部审计师怀疑组织内部存在舞弊行为时，应该将情况告之组织的恰当权威人士。然后，首席审计执行官应确定要采取的行动。首席审计执行官负责马上将所有严重舞弊现象向管理高层和审计委员会报告(实务公告1210.A2-1)。 选项B、C、D均不正确。见题解A。
32、一个组织的战略层适合使用下列哪一种信息系统?
A.决策支持系统
B.管理信息系统
C.高级经理支持系统
D.知识工作系统
【正确答案】：C
【答案解析】：A、不正确。决策支持系统帮助中高层经理对某些具体问题进行决策。B、不正确。管理信息系统帮助中层经理从事监督、管理，处理行政事务。C、正确。高级经理支持系统帮助高层经理处理解决战略问题，研究组织内部和外部环境。D、不正确。知识工作系统帮助组织中知识员工和数据员工把知识用到经营中去，为组织管理文件档案。33、某大量销售消费者商品的零售商应用销售点数据来记录销售情况并更新存货记录已有几年时间。在进行有计划价格变时，公司总部将价格变化文件下载到每家商店的电脑服务器系统。每家商店的助理经理都负责检查服务器的下载情况，并负责运行有关程序，在公司授权进行价格更新的时间对商店价格文档进行更新。与总部集中启动价格更新的做法相比较，上述价格更新方法最有可能
A.降低持续低价向顾客销售某些商品的风险;
B.增加持续低价向顾客销售某些商品的风险;
C.降低商品价格有时不太准确的风险;
D.增加商品价格有时不太准确的风险。
【正确答案】：B
【答案解析】：选项B正确。公司授权进行价格更新的时间对商店价格文档进行更新，会增加持续低价向顾客销售某些商品的风险。
34、当内部审计师开展能够带来增值并改善机构业务的咨询服务时
A.内部审计师不可能通过此种咨询业务提供保证服务。
B.如果内部审计师承接同一客户的保证服务，此种服务有损内部审计师的客观性。
C.此种服务应该与内部审计部门章程中所反映的部门权限相一致。
D.除了咨询业务的客户，此种服务不要求审计师负责向任何其他方面传达信息。
【正确答案】：C
【答案解析】：当内部审计师开展能够带来增值并改善机构业务的咨询服务时，此种服务应该与内部审计工作部门章程中所反映的部门权限相一致。
35、与内部财务报告相关的内部审计职能是
A.确保符合报告程序。
B.审查支出项目，并将各项目与实际开支相核对。
C.确定是否有雇员未经授权而进行开支。
D.识别可能增加越权开支的不充分的控制。
【正确答案】：D
【答案解析】：A、不正确。确保报告程序的合规性，是财务及其相关部门的职责，而不是内部审计师的。B、不正确。审查费用开支项目，并将各项与实际开支相核对，是财务及其相关部门的职责，而不是内部审计师的。C、不正确。这是人事或财务部门的职能。D、正确。内部审计师有责任确认不充分的控制，以便评估管理效果并查明一般风险。
36、内部审计机构的人力资源方案成功的关键因素( )。
A.根据多年工作经验设定的报酬计划。
B.识别员工特殊爱好的方案。
C.对人力资源选聘标准的很好设计。
D.发展员工以及向员工提供咨询服务的非正式方案。
【正确答案】：C
【答案解析】：ACD均不正确。C正确。内部审计师应是有资格的、胜任的。鉴于高级员工的挑选取决于对候选人能力的评价，为此候选人标准一定要有良好的设计。在评价之前，应准备恰当的问题和表格，此外，候选人的技术资格、教育背景、个人形象、沟通能力、成熟度、说服能力、自信程度、智商、动机和潜能都能对组织有帮助。
37、对于计算机化程序为什么应该影响审计师对舞弊风险的分析评价这一问题，以下哪项内容提供了最佳描述?
A.设计并实施内置良好控制程序的计算机化系统成本太高;
B.以人工手段超越计算机系统控制的现象难以被发现;
C.信息系统工作人员以及电脑用户可能都能获得接触资产的途径;
D.在计算机化系统中更容易超越控制措施。
【正确答案】：D
【答案解析】：答案A、B、C均不正确。见题解D。答案D正确。在计算机化系统中更容易超越控制措施。所以增加了舞弊风险。
38、内部审计师若能与外部审计师发展强有力的合作关系，将使自己受益无穷，这是因为外部审计师可以：
A.增强内部控制抽样技术的成效。
B.同意内部审计师的报告，从而改善后者向管理层提供的保证服务的质量。
C.为内部审计师提供独立的真知灼见。
D.通过提供来自对其他被审计单位的类似审计业务的类似审计业务的信息，协助内部审计师开展审计。
【正确答案】：C
【答案解析】：
39、内部审计师将业务记录于工作底稿，工作底稿可以包括控制调查问卷、流程图、问题清单以及叙述性的描述。调查问卷由一系列有关控制的问题组成，内部审计师认为这些问题对于预防或阻止差错及舞弊很有必要。以下哪个问题对于帮助内部审计师了解支出循环的完整性最为适当：
A.内部证实销售发票的数量、价格以及计算的准确性
B.预先编号支票的使用及说明
C.处理现金收入
D.会计人员的资质认定
【正确答案】：B
【答案解析】：A不正确，销售发票恰当数量的确定与价值认定有关。而且，销售发票是销售—收入循环的组成部分;B正确。完整性认定关注所有应披露的交易和账目是否都已披露。连续编号凭证的排他性使用促进了对支出的控制。序号中无法解释的间隔会使内部审计师警觉不是没有的交易都已得到记录。因此，预先编号支票使用的失灵就表明控制存在漏洞或是薄弱环节。如果某个组织使用了预先编号的支票，要确定支票在某段时期的使用情况是很容易的事情。C不正确，现金收入是收入循环的组成部分;D不正确，认定会计人员的资质工作不能对任何循环的完整性控制进行测试。这个程序用于控制环境的考虑时是恰当的。
40、风险评估对于内部审计部门的计划过程具有宝贵意义，这是风险评估有助于：
A.教育管理层，使其明确确保内部审计部门不断了解机构改革情况的重要性。
B.确认管理层和内部审计师所忽略的风险。
C.明确审计范围或需要审计的可审计业务。
D.从审计计划中排除所有低风险领域。
【正确答案】：C
【答案解析】：风险评估对于内部审计部门的计划过程具有宝贵意义，这是风险评估有助于明确审计范围或需要审计的可审计业务。
